Pilot Steuer FAQ: Die häufigsten Fragen kompakt beantwortet

Das hängt von Wohnsitz und DBA ab. Häufig hat der Staat der Geschäftsleitung der Airline das Besteuerungsrecht (Art. 15 Abs. 3 OECD-Muster), während der Wohnsitzstaat freistellt oder anrechnet.

Sobald Sie einen Wohnsitz (§ 8 AO) oder gewöhnlichen Aufenthalt (§ 9 AO) im Inland haben. Dann wird das Welteinkommen erfasst.

Nein. Entscheidend ist die tatsächliche Aufgabe von Wohnsitz und Lebensmittelpunkt, nicht die melderechtliche Abmeldung.

Im Rahmen einer Zweitausbildung oder eines Dienstverhältnisses ja, als Werbungskosten. Die reine Erstausbildung ist nur begrenzt als Sonderausgaben abziehbar.

Eine Pauschale für beruflich bedingte Abwesenheit von Wohnung und erster Tätigkeitsstätte, gestaffelt nach Dauer und – im Ausland – nach Ländersätzen.

Ja, wenn Sie am Stationierungsort eine Zweitwohnung unterhalten und der Lebensmittelpunkt anderswo liegt. Es gelten betragliche Grenzen.

Ein EU-Standort mit verlässlichem DBA-Netz, dem Non-Dom-Status (SDC-Befreiung auf Dividenden und Zinsen) und der 60-Tage-Regel, die zur Mobilität des Berufs passt.

Über die 183-Tage-Regel oder die für Piloten oft praktikablere 60-Tage-Regel, die nur 60 Aufenthaltstage verlangt, sofern keine andere Ansässigkeit besteht.

Nur, wenn Sie Anteile von mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft halten. Dann greift § 6 AStG mit einer fiktiven Veräußerung.

Am Golf wird keine Einkommensteuer erhoben. Steuerfrei bleibt es aber nur, wenn kein steuerlicher Wohnsitz in Deutschland mehr besteht.

Ja. Auch wenn das DBA den Lohn freistellt, ist er wegen des Progressionsvorbehalts in der Steuererklärung anzugeben. Er erhöht den Steuersatz auf das übrige Einkommen.

Möglicherweise. Ein Wechsel kann die Geschäftsleitung der Airline (Besteuerungsrecht) und die Home Base (Sozialversicherung) verändern. Beides sollte geprüft werden.

Nicht immer. Erstausbildungskosten sind nur begrenzt als Sonderausgaben abziehbar, Zweitausbildung und Fortbildung im Dienstverhältnis dagegen als Werbungskosten.

Nein. Am Golf fällt zwar keine Einkommensteuer an, doch solange ein Wohnsitz im Heimatland besteht, kann das Gehalt dort steuerpflichtig bleiben.

Nein. Die Home Base regelt die Sozialversicherung innerhalb der EU. Für die Steuer zählen Wohnsitz, Ansässigkeit und – für das Fluggehalt – der Sitz der Geschäftsleitung der Airline. Beide Ebenen können in verschiedene Staaten fallen.

Ja, wenn alle Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind: mindestens 60 Tage Aufenthalt, kein Aufenthalt über 183 Tage in einem anderen Staat, keine andere Ansässigkeit, eine wirtschaftliche Anbindung und eine ständige Wohnung auf Zypern.

Eine zurückbehaltene, jederzeit nutzbare Wohnung im Heimatland. Sie kann die unbeschränkte Steuerpflicht aufrechterhalten und die gesamte Gestaltung entwerten.

Meist nicht. Für das Gehalt aus dem internationalen Luftverkehr geht die Sonderregel des Abkommens vor, die an die Geschäftsleitung oder die Ansässigkeit anknüpft.

Weitgehend, aber nicht lückenlos. Rückfallklauseln, Qualifikationskonflikte und fehlende Abkommen können dennoch zu einer Belastung in beiden Staaten oder zu einem Rückfall des Besteuerungsrechts führen.

Ja. Es ist in der Steuererklärung anzugeben, auch wenn es steuerfrei ist, damit der Progressionsvorbehalt berücksichtigt werden kann. Eine Nichtangabe ist unzulässig.

Freigestelltes Einkommen bleibt steuerfrei, erhöht aber den Steuersatz für Ihr übriges steuerpflichtiges Einkommen. Spürbar wird das, wenn Sie weitere inländische Einkünfte haben.

Eine Bestimmung, nach der die Freistellung im Wohnsitzstaat nur gilt, wenn das Gehalt im anderen Staat tatsächlich besteuert wurde. Andernfalls fällt das Besteuerungsrecht zurück – besonders relevant bei Golf-Airlines.

Für fliegendes Personal fast immer. Schon Type-Rating, Medical und Lizenzkosten übersteigen den Arbeitnehmer-Pauschbetrag deutlich. Hinzu kommen doppelte Haushaltsführung, Reisekosten und Verpflegungsmehraufwand.

Nur, wenn Sie Anteile an einer Kapitalgesellschaft ab einem Prozent halten. Dann werden beim Wegzug die stillen Reserven fiktiv besteuert. Ohne solche Beteiligung sind Sie nicht betroffen.

Sobald Wohnsitz, Airline-Sitz und Home Base in verschiedenen Staaten liegen oder eine Verlagerung ansteht, ja. Die Materie erfordert vertieftes internationales Steuerrecht.

Möglichst früh – bei einer Verlagerung idealerweise ein bis zwei Jahre vorher, vor allem wegen der Wegzugsbesteuerung und der richtigen Reihenfolge der Schritte.

Sie bestätigt, welchem Sozialversicherungssystem Sie unterliegen, und verhindert Doppelbeiträge. Beim fliegenden Personal dokumentiert sie die Zuständigkeit des Home-Base-Staates und ist bei einem Basiswechsel neu zu beantragen.

Außerhalb der EU greift die Home-Base-Koordinierung nicht. Häufig besteht keine gesetzliche Absicherung im Heimatland, sodass eigene Vorsorge für Kranken- und Altersvorsorge erforderlich wird.

Ja, das ist sogar häufig. Die Steuer richtet sich nach Wohnsitz und Ansässigkeit, die Sozialversicherung nach der Home Base. Beide Ebenen sind getrennt zu prüfen.

Nein. Er befreit von der Sonderverteidigungsabgabe auf Dividenden und Zinsen. Gehalt und Geschäftsgewinn unterliegen weiter der normalen Einkommensteuer, und der GeSY-Beitrag bleibt bestehen.

Bis zur Schwelle des deemed domicile – das greift nach 17 von 20 Jahren steuerlicher Ansässigkeit auf Zypern, sofern kein zypriotisches Domizil begründet wurde.

Auf Antrag pauschal mit 5 % oberhalb von 5.000 Euro jährlich, alternativ regulär, wenn das günstiger ist. Das macht Zypern auch als Ruhestandsort attraktiv.

Für selbständige Piloten und die Bündelung von Kapitaleinkünften ja, bei echter Substanz. Für rein angestellte Piloten meist nicht, da sich ein Arbeitsverhältnis nicht in eine Limited umleiten lässt.

Selbst getragene Kosten sind in der Regel als Werbungskosten abzugsfähig, sofern bereits eine Erstausbildung abgeschlossen ist. Trägt die Airline die Kosten vollständig, gibt es nichts abzusetzen.

Meist nur mit der Entfernungspauschale, da der Heimatflughafen regelmäßig die erste Tätigkeitsstätte ist. Fahrten zu wechselnden Stationen gelten als Auswärtstätigkeit.

Häufig die doppelte Haushaltsführung oder ein selbst getragenes Type-Rating – beide können vier- bis fünfstellige Beträge erreichen.

Unbedingt. Nur so lassen sich vorweggenommene Werbungskosten als Verlust feststellen und in spätere einkommensstarke Jahre vortragen.

Ja. Für das Gehalt aus dem internationalen Luftverkehr greift dieselbe Sonderregel. Kabinenpersonal profitiert zusätzlich stark von steuerfreien Nacht- und Wochenendzuschlägen.

Wegen des hohen Nachtbetriebs fallen oft erhebliche steuerfreie Nachtzuschläge an. Zudem ist bei verschachtelten Frachtstrukturen die DBA-Zuordnung des Gehalts genau zu prüfen.

Hier ist oft nicht offensichtlich, wer Arbeitgeber ist und wo dessen Geschäftsleitung liegt. Zudem ist der Anteil freiberuflicher Piloten hoch – mit dem Risiko der Scheinselbständigkeit.

Weil die Erwerbsfähigkeit als Pilot an der Fluglizenz und am Medical hängt. Verliert man die Tauglichkeit, endet die Laufbahn abrupt. Die Versicherung schließt die Lücke bis zur Altersrente.

Vor allem bei Drittstaaten-Airlines ohne Einzahlung ins heimische System und bei häufigen Wechseln zwischen Rentensystemen. Sie lassen sich durch private Vorsorge schließen.

Ja. Eine Loss-of-License- und Berufsunfähigkeitsabsicherung überbrückt die Zeit zwischen einem vorzeitigen Karriereende und dem Beginn der Altersrente – ein berufsspezifisches Risiko des fliegenden Personals.

Gehaltsabrechnungen, Belege für Lizenz-, Medical- und Reisekosten, Nachweise zur doppelten Haushaltsführung, die Dienstpläne als Nachweis der Aufenthaltstage sowie bei Auslandsbezug die A1-Bescheinigung und Wohnsitznachweise.

Nein. Maßgeblich sind die tatsächlichen Verhältnisse. Solange eine Wohnung jederzeit nutzbar bleibt, besteht der Wohnsitz und damit die unbeschränkte Steuerpflicht fort.

Nein. Ob und wo es besteuert wird, entscheidet das konkrete Abkommen mit seiner Luftverkehrs-Sonderregel und seinem Methodenartikel – einschließlich etwaiger Rückfallklauseln.

In der Regel nicht, da sie zur privaten Lebensführung gehören. Abzugsfähig ist nur eindeutig beruflich veranlasste Dienstkleidung und Ausrüstung.

Sie erfasst beim Wegzug die stillen Reserven von Kapitalgesellschaftsanteilen ab einem Prozent und besteuert sie, als wären sie verkauft worden. Beim Wegzug in einen EU-Staat ist eine Ratenzahlung über sieben Jahre möglich.

Eine unbefristete Stundung gibt es seit 2022 nicht mehr. Möglich ist die Zahlung in sieben gleichen Jahresraten, gegebenenfalls gegen Sicherheitsleistung.

Bei rechtzeitiger Rückkehr innerhalb der gesetzlichen Frist und fortbestehendem Anteilsbesitz kann die Wegzugsbesteuerung rückwirkend entfallen, sofern die Rückkehrabsicht glaubhaft ist.

Nein. Anwendbar ist nur das konkrete bilaterale Abkommen zwischen Ihrem Wohnsitzstaat und dem Sitzstaat der Airline. Das Musterabkommen ist lediglich eine Verhandlungsvorlage, von der das tatsächliche Abkommen abweichen kann.

Nach älteren Abkommen im Staat der tatsächlichen Geschäftsleitung der Airline, nach der Fassung ab 2017 vorrangig im Ansässigkeitsstaat. Entscheidend ist der Wortlaut Ihres konkreten Abkommens.

Entweder die Freistellung mit Progressionsvorbehalt oder die Anrechnung der ausländischen Steuer. Welche gilt, ergibt sich aus dem Methodenartikel Ihres Abkommens und entscheidet über eine etwaige Restbelastung.